[年报]大富科技(300134):天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于大富科技（安徽）股份有限公司2023年年度报告的信息公开披露监管问询函的回复

  原标题:大富科技:天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于大富科技（安徽）股份有限公司2023年年度报告的信息公开披露监管问询函的回复

  大富科技（安徽）股份有限公司（以下简称“大富科技”、“公司”）于2024年5月24日收到贵所出具的创业板年报问询函[2024]第219号《关于对大富科技（安徽）股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”），天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职国际”或“会计师”）作为大富科技的年审会计师，于2024年5月24日收到了大富科技转来的贵所出具的问询函。

  按照该问询函的要求，基于大富科技对问询函有关问题的说明以及会计师对大富科技2023年度财务报表审计已执行的审计工作。现就有关问题回复如下： 在本问询函回复中，除特别注外，所涉及公司财务数据均为合并口径；若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在一定的差异，均为四舍五入所致。

  年报显示，你公司报告期实现营业收入249,524.11万元，同比下降3.75%，综合毛利率为20.57%，较2022年下降1.57个百分点。其中，射频产品实现营业收入145,193.72万元，同比下降1.51%，毛利率11.73%，较2022年增长0.65百分点；智能终端结构件产品实现营业收入76,038.94万元，同比下降9.04%，毛利率34.02%，较2022年下降3.65个百分点；汽车零部件产品实现营业收入17,944.66 万元，同比下降 7.25%，毛利率 12.15%，较 2022 年下降 9.20 百分点；智能装备系列新产品实现营业收入5,287.07万元，同比增长67.30%，毛利率40.84%，较 2022 年增长 1.91 百分点。在射频产品中，滤波器实现营业收入121,348.57万元，同比增长9.72%，毛利率10.95%，较2022年增长0.04百分点；塔放实现营业收入 3,254.82 万元，同比下降 13.48%，毛利率-1.56%，较2022 年下降 9.44 个百分点；合路器实现营业收入 1,364.25 万元，同比下降76.33%，毛利率-9.71%，较2022年下降19.55个百分点。

  （1）说明射频产品的主要类别及其用途，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内滤波器与塔放、合路器的营业收入及毛利率变动差异较大的原因及合理性；

  （2）说明汽车零部件业务近三年前十大客户的详细情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间有关联关系或会造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内汽车零部件产品营业收入及毛利率下滑的原因及合理性；

  （3）说明智能装备业务近三年前十大客户的详细情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间有关联关系或会造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内智能装备系列新产品营业收入大幅度增长以及毛利率水平较高的原因及合理性；

  请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，并说明就公司收入真实性、成本核算准确性执行的审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。

  （一）说明射频产品的主要类别及其用途，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内滤波器与塔放、合路器的营业收入及毛利率变动差异较大的原因及合理性。

  滤波器在所有的移动通信基站系统里面均有应用，主要起到滤波和隔离信号的作用，用于特定频段内传输信号，并在其他频段进行衰减。滤波器大范围的使用在通讯设备、雷达设备和卫星通讯中，市场需求量较大。

  塔放是安装于塔顶的放大器模组，是加载于天线系统前端，大多数都用在改善上行通信链路的覆盖范围，提升通信质量的部件，即在不增加基站太多设备投入条件下，改善现有基站的通信能力。不是所有基站都需要配置塔放，此类产品更多应用于海外市场，是最低成本改善现有基站通信能力的一种方式，国内更多是通过增加新的通信基站来解决需求问题。塔顶放大器在3G之前的通信系统中应用比较广泛，随着4G、5G系统中普遍采用射频拉远单元（RRU）甚至有源天线单元（AAU）模式，射频单元与天线安装在一起，不再一定要通过塔顶放大器来弥补射频单元与天线之间较长的馈线所带来的损耗。因此，随着海外的早期通信系统也逐步被4G/5G替换，塔顶放大器的需求呈下降趋势。

  合路器用于多系统信号的合路，大多数都用在网络优化以简化通信链路架构，降低网络铺设成本，多应用于老旧基站的优化和改造，主要使用在在欧洲和非洲市场，用量趋于减少。

  报告期内通信业务的基本的产品为滤波器，出售的收益约12.13亿，占通信业务总收入的83.58%，2023年受益于国内700MHz和850MHz项目上量，滤波器收入同比上升9.72%，毛利率10.95%，与去年基本持平。塔放与合路器主要面向北美客户，受到北美市场业务收缩的影响，导致塔放与合路器销售订单量下降。由于面向北美客户的塔放与合路器并线生产，因此订单量下降时，受固定成本摊销的影响，该产线生产的塔放、合路器产品的单位成本都会上升。同时部分产品进入生命周期中后期，平均单价下降，也导致了毛利率的下滑。塔放、合路器的收入占通信业务的收入比重仅 3.18%，对通信业务产品总体收入及毛利率影响较小。

  综上所述，公司射频产品中的滤波器、塔放、合路器技术指标、产品架构及应用场景均不相同，滤波器收入较上年同期增长受益于 2023 年国内 700MHz 和850MHz项目上量，毛利率较上年基本持平。塔放、合路器产品收入占通信业务收入的3.18%，对通信业务产品总体收入及毛利率影响较小，其收入下降主要受北美客户业务收缩的影响，订单下降导致单位成本上升，同时部分产品进入生命周期中后期，平均单价的下降也导致了毛利率的下滑。公司通信业务收入、毛利率的变化与同行业趋势基本一致。

  （二）说明汽车零部件业务近三年前十大客户的详细情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间有关联关系或会造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内汽车零部件产品营业收入及毛利率下滑的原因及合理性。

  根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2024年修订）》7.2.3的规定，公司对汽车零部件业务前十大客户是否为关联方的判断参考依据如下： （1）汽车零部件业务前十大客户没有直接或者间接控制上市公司； （2）汽车零部件业务前十大客户不是上市公司控制股权的人直接或间接控制的企业；

  （3）汽车零部件业务前十大客户不是上市公司关联自然人直接或者间接控制的企业，上市公司关联自然人亦未在上述前十大客户担任董事、高级管理人员； （4）汽车零部件业务前十大客户未持有上市公司5%以上的股份，与持有上市公司5%以上股份的法人不是一致行动人。

  根据上述分析可知，汽车零部件业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或会造成利益倾斜的其他关系。

  报告期内，受到主要客户订单量减少的影响，汽车零部件业务收入下降，同时汽车零部件产品平均售价较上年同期下降5.01%，导致当期毛利率下降。具体分析如下：

  综上所述，通过近三年公司汽车零部件业务前十大客户的基本情况的分析，公司汽车零部件业务前十大客户近三年出售的收益为54,459.66万元，截至目前已回款52,635.27万元，回款占比为96.65%，基本按合同约定回款。汽车零部件业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或会造成利益倾斜的其他关系。公司汽车零部件业务收入下降系主要客户订单量减少导致，同时汽车零部件产品平均售价较上年同期下降5.01%，导致当期毛利率下降，由于业务体量与同行业上市公司存在比较大差距因此营业收入的变化可比性较小，但毛利率基本能体现业务的盈利空间和变化趋势，与同行业可比公司趋势基本一致。

  （三）说明智能装备业务近三年前十大客户的详细情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间有关联关系或会造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内智能装备系列新产品营业收入大幅度增长以及毛利率水平较高的原因及合理性。

  （1）2021年前十大客户收入比例超过100%系部分客户退回以前年度销售产品所致 以匹配其现存业务加工需求

  （3）2021 年对客户 35 的销售金额较后续年度销售金额高的原因系该客户当年出现部分设备更新而新增购机需求

  （4）2021 年对客户 36 的销售增长系该客户批量替换其原来向其他厂商采购的机器设备，以匹配其现存业务加工需求

  2021年-2023年智能装备业务前十大客户出售的收益为15,228.22万元，根据合同约定，截至目前已回款11,690.38万元，回款占比为76.77%，基本已按合同约定回款。

  根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2024年修订）》7.2.3的规定，公司对智能装备业务前十大客户是否为关联方的判断参考依据如下： （1）智能装备业务前十大客户没有直接或者间接控制上市公司；

  （3）智能装备业务前十大客户不是上市公司关联自然人直接或者间接控制的企业，上市公司关联自然人亦未在上述前十大客户担任董事、高级管理人员； （4）智能装备业务前十大客户未持有上市公司5%以上的股份，与持有上市公司5%以上股份的法人不是一致行动人。

  根据上述分析可知，智能装备业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或会造成利益倾斜的其他关系。

  公司的子公司配天智造是公司智能装备业务的主要载体，配天智造产品有三-五轴数控加工中心、人机一体化智能系统执行管理系统和无人工厂整体解决方案等。

  配天智造拥有数控系统完全自主知识产权，其自主研发的数控系统系采用平台化的顶层设计逻辑，产品可快速迭代开发。配天智造历经数十年深耕行业，对产品生产的基本工艺有着深刻的理解，能够契合产品制造工艺，为客户提供定制化专用设备，来提升生产效率、提升产品良率、降低生产成本。

  报告期内数控加工中心产品营业收入增加，主要是由于数控加工中心及配套产品营销售卖数量及出售的收益增加，配天智造主要是依据客户的真实需求开发定制化产品并具有将非标产品标准化的能力，因此产品具有一定的议价能力，同时配天智造采用轻资产运营的模式，因而产品毛利率整体维持较高的水平。

  报告期内自动化产品及软件产品主要面向智能建造行业，该行业需要跨专业应用与多种技术融合，对智能装备企业的研发能力和技术方面的要求较高，且具有超大负载和超高柔性的特点。本公司完成交付的CMC智能生产线和预制管组柔性生产线均为全国首台套项目，项目与产品极具创新性与先进性。公司客户主要为央国企等大规模的公司，在数字化技术中，公司依据客户需求使用自主研发的底层软件进行二次开发，具有快速响应及升级迭代的能力，因而产品的毛利率较高。

  综上所述，通过近三年公司智能装备业务前十大客户的基本情况的分析，公司智能装备业务前十大客户近三年销售收入为15,228.22万元，截至目前已回款11, 690.38万元，回款占比为76.77%，基本已按合同约定回款。智能装备业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。智能装备业务的收入较上年同期增长系数控加工中心及配套产品销售数量及销售收入增加，同时新增的面向智能建造行业的自动化产品增加了当期销售收入所致。对于数控加工中心产品，公司按照每个客户需求开发定制化产品并具有将非标产品标准化的能力，因此产品具有一定的议价能力，同时采用轻资产运营模式，因而整体毛利率较高；对于自动化及软件产品，公司根据客户的真实需求使用自主研发的底层软件进行二次开发，具有快速响应及升级迭代的能力，因而产品的毛利率较高。随着未来同行业竞争愈发激烈，公司智能装备业务的毛利率水平将会与同行业趋同。

  （1）了解、测试并评价公司出售的收益确认和成本核算相关的内控设计和执行的有效性；

  （2）了解公司收入确认和成本核算政策，获取、检查销售和采购合同关键条款，复核公司的收入确认政策和成本核算政策是否符合企业会计准则并得到一贯执行；

  （3）执行收入实质性分析程序，从产品、客户、月度等多维度，分析公司出售的收益、销售成本及毛利率的变动的合理性；

  （4）执行产品成本分析性复核程序，分析各月产品的单位成本是否存在异常波动，对比两期产品成本料、工、费成本占比情况，结合产品主要原材料的市场价格变动、人员薪酬的变动和制造费用成本变动，分析公司产品成本变动的原因及合理性；

  （5）获取同行业可比公司信息，执行毛利率对比分析程序，分析公司产品毛利率与同行业公司毛利率差异的原因，以及合理性；

  （6）执行存货计价测试程序，检查存货计价方法是不是满足企业会计准则并得到一贯执行，以及存货结转金额的准确性；

  （7）执行函证程序，选取公司重要客户，执行交易金额及应收账款余额函证程序，以检查确认收入金额和应收账款期末余额的准确性；

  （8）执行重要客户背景调查程序，尤其对本期新增重要客户，从经营规模、业务逻辑等维度，论证重要客户与公司商业交易的合理性；

  （9）执行截止测试，实施资产负债表日前及日后截止测试，检查是不是真的存在重大跨期错报；

  经执行以上核查程序，会计师觉得公司营业收入、毛利率变动具有合理性，未见收入的真实性和成本核算的准确性存在重大异常。

  年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额 81,104.28万元，报告期计提坏账准备 1,029.43万元，坏账准备期末余额 8,409.49万元，计提比例为 10.37%。